1. Можно ли на УСН учесть убытки при расчете взносов? 

АС Волго-Вятского округа поддержал Индивидуального предпринимателя (без работников), который при расчете взносов уменьшил поступления не только на расходы текущего периода, но и на убытки прошлых лет.

arbitrmos.ru

 

Суд сослался на позицию КС РФ ( КС Российской Федерации, постановление от 30.11.2016 N 27-П,,) согласно которой при расчете базы по взносам нужно вычесть из доходов фактические и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением этих доходов. Убытки — это, по сути, расходы прошлых периодов, которые не учли при налогообложении. Значит, они тоже уменьшают доходы при начислении взносов.

Больше информации на https://arbitrmos.ru/

Суд акт: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020 Требование: О признании незаконным отказа налогового органа в перерасчете и в возврате уплаченных страховых взносов, о признании недействительными решений налогового органа о взыскании страховых взносов, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об обязании налогового органа произвести перерасчет размера страховых взносов. Обстоятельства: Налогоплательщик утверждает, что решение и действия налогового органа незаконны. Решение: Требование удовлетворено, поскольку размер подлежащих уплате налогоплательщиком страховых взносов должен определяться исходя из размера доходов, полученных им за указанный период, с учетом размеров понесенных им расходов и убытков

                             

2. ПСН при аренде

ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Восточно-Сибирского округа, который согласился с налоговиками: предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов. Выяснилось, что ИП сдавал помещения в аренду и с арендаторами заключал агентские договоры. По ним ИП оплачивал электроэнергию, водоснабжение и водоотведение. Предприниматель-агент перевыставлял стоимость коммунальных услуг. Ее и оплачивали арендаторы-принципалы.

Налогоплательщик не учитывал эти поступления в совокупном доходе для ПСН. И налоговики, и судьи посчитали этот подход ошибочным.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2021 N 302-ЭС21-2743 по делу N А33-29856/2019 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг являются необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности и произведены с целью обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, а потому компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения увеличивает доход от осуществляемой им деятельности.

 

 

 

3. ПСН при строительстве жилья.

АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что предприниматель не может применять ПСН при строительстве многоквартирных домов, если он реализует жилье по муниципальным контрактам.  Патент можно получить только по бытовым услугам. По мнению суда, их определение нужно брать из положений о ЕНВД: это услуги населению, т.е. непосредственно физлицам. ВС РФ не стал пересматривать другое дело: предприниматель выполнял строительно-монтажные и проектные работы по строительству многоквартирных домов в рамках договоров подряда с организациями. И снова суд решил, что по такой деятельности нельзя применять ПСН. В обоих случаях строительство жилья и других объектов по региональному закону относили к дополнительным видам деятельности, которые относят в целях ПСН к бытовым услугам. Поэтому выполнение работ по заказу организации не может подпадать под патент.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.08.2021 по делу N А75-4214/2020

Определение ВС РФ от 21.05.2021 N 304-ЭС21-7307

4. Доходы при переходе с УСН на ПСН

Предприниматель сдавал в аренду нежилое помещение. Сначала он применял УСН, а потом перешел на патент. Арендную плату за последний месяц на “упрощенке” предприниматель получил уже на ПСН, поэтому не учел при расчете единого налога. Инспекция посчитала это нарушением, но суды согласились с налогоплательщиком. ИП использовал кассовый метод. Значит, он должен был учитывать доходы на дату их поступления. В момент получения средств ИП уже не применял УСН в отношении аренды. Инспекция настаивала на том, что нужно исходить из периода оказания услуг, а не даты поступления средств. Суд этот довод отклонил.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.09.2021 по делу N А66-31/2021

5. Взносы в отпуске по беременности и родам

КС РФ рассмотрел жалобу предпринимательницы, которую инспекция не освободила от пенсионных и медицинских взносов на оплату отпуска по беременности и родам до рождения ребенка. Суд посчитал, что нарушений в позиции налоговиков нет: законодатель установил разные правила для работников и ИП.

Женщина может прекратить госрегистрацию в качестве ИП и не платить взносы. Поскольку она этого не сделала, отказ инспекции законный. Иногда освободить от взносов может суд, если есть исключительные обстоятельства, которые не позволяют вовремя обратиться за прекращением регистрации или говорят о том, что вести предпринимательскую деятельность невозможно. Какие именно это случаи, КС РФ не уточнил. Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2021 N 12-П

По инфе Консультант Плюс!